本公司及董事會(huì)全體成員保證信息披露的內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。
中捷資源投資股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱公司或中捷資源)于2022年4月29日收到《深圳證券交易所關(guān)于對(duì)中捷資源投資股份有限公司2021年年報(bào)的問詢函》（公司部年報(bào)問詢函〔2022〕第157號(hào)，以下簡(jiǎn)稱問詢函），要求公司就相關(guān)事項(xiàng)做出書面說明?，F(xiàn)對(duì)問詢函所涉及事項(xiàng)的回復(fù)披露如下：
1.年報(bào)顯示，你公司被年審會(huì)計(jì)師出具了帶與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性部分和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見的審計(jì)報(bào)告。其中，形成保留意見的基礎(chǔ)為你公司2022年4月被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，年審會(huì)計(jì)師無法就該案可能對(duì)你公司的影響獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。你公司連續(xù)三年扣除非經(jīng)常性損益前后凈利潤(rùn)孰低為負(fù)值，期末貨幣資金余額為1.32億元，因廣州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱廣州農(nóng)商銀行）金融借款合同糾紛案計(jì)提相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債5.37億元，年審會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些事項(xiàng)表明存在可能導(dǎo)致對(duì)你公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性；強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段涉及事項(xiàng)為你公司已收到廣州農(nóng)商銀行金融借款合同糾紛案一審判決書并提出上訴。
你公司于2020年1月16日披露的《關(guān)于收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)調(diào)查通知書的公告》顯示，你公司2020年1月同樣因涉嫌信息披露違法違規(guī)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查，而年審會(huì)計(jì)師對(duì)你公司2019年年報(bào)出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。你公司2019年及2021年年審會(huì)計(jì)師同為立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）。
?。?）結(jié)合審計(jì)報(bào)告與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性涉及事項(xiàng)，說明你公司是否具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及理由，并充分提示風(fēng)險(xiǎn)；
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）于2022年4月28日為公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了帶與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性部分和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見《審計(jì)報(bào)告》（信會(huì)師報(bào)字[2022]第ZB10892號(hào)），審計(jì)報(bào)告中與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性描述為：我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注二（二）所述，中捷資源最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度扣除非經(jīng)常性損益前后凈利潤(rùn)孰低者均為負(fù)值，2021年末中捷資源合并報(bào)表貨幣資金余額為132,157,289.93元，廣州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱廣州農(nóng)商行）金融借款合同糾紛案相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債為536,534,106.56元。這些事項(xiàng)或情況表明存在可能導(dǎo)致對(duì)中捷資源持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
廣州農(nóng)商行以金融借款合同糾紛為由，于2020年11月23日向廣州市中級(jí)人民法院（以下簡(jiǎn)稱廣州中院）申請(qǐng)立案，廣州中院立案受理后，依法適用普通程序，于2021年7月9日、9月3日公開開庭進(jìn)行了審理。公司于2022年1月30日收到廣州中院作出的(2020)粵01民初2011號(hào)《民事判決書》（以下簡(jiǎn)稱一審判決），判決中捷資源及另外兩家公司分別在 1,585,666,666.67元范圍內(nèi)對(duì)被告華翔（北京）投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱華翔公司）不能清償一審判決第一項(xiàng)債務(wù)的二分之一部分承擔(dān)賠償責(zé)任、中捷資源及另外兩家公司分別在7,978,551元范圍內(nèi)承擔(dān)部分訴訟費(fèi)用。
在上訴期內(nèi)，公司因不服廣州中院作出的(2020)粵01民初2011號(hào)一審民事判決，公司已于2022年2月11日通過EMS郵寄紙質(zhì)上訴狀及副本給廣州中院，向廣東省高級(jí)人民法院提出上訴。
但如果最終生效判決判定公司應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任與一審判決一致，且法院按照3家公司各承擔(dān)1,585,666,666.67元的1/3執(zhí)行，根據(jù)公司最近一期經(jīng)審定的合并所有者權(quán)益116,732,703.83元、貨幣資金132,157,289.93元判斷，假如不考慮因廣州中院一審判決而計(jì)提未決訴訟的預(yù)計(jì)負(fù)債536,534,106.56元，那么公司的合并所有者權(quán)益為 653,266,810.39元，其中母公司流動(dòng)資產(chǎn)總額380,017,368.21元，主要為應(yīng)收子公司關(guān)聯(lián)往來款379,039,687.10元，非流動(dòng)資產(chǎn)總額304,587,419.72元，主要為長(zhǎng)期股權(quán)投資248,780,092.19元，以及不動(dòng)產(chǎn)55,807,327.53元，負(fù)債總額7,772,191.66元，凈資產(chǎn)676,832,596.27元，母公司可供執(zhí)行或變現(xiàn)的實(shí)物資產(chǎn)及貨幣資金合計(jì)賬面價(jià)值56,020,963.10元，母公司實(shí)物資產(chǎn)及貨幣資金的變現(xiàn)金額不足以償付可能的賠償款，且公司扣非前凈利潤(rùn)為-51,733.13萬元，扣非后凈利潤(rùn)為1,151.95萬元，合并貨幣資金余額為13,215.73萬元，公司的盈利能力及貨幣資金存量亦不能支撐以上債務(wù)規(guī)模,公司其他資產(chǎn)將可能會(huì)被司法執(zhí)行機(jī)關(guān)通過直接劃轉(zhuǎn)、拍賣或其他方式進(jìn)行變現(xiàn)處理，將對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大不利影響，因此公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力將面臨著重大不確定性。
目前，公司因不服廣州中院作出的(2020)粵01民初2011號(hào)一審民事判決，已向廣東省高級(jí)人民法院提出上訴，該案件最終生效判決尚無法判斷，如最終生效判決公司承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任且賠償金額重大的，可能出現(xiàn)《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2022年修訂）》第九章退市與風(fēng)險(xiǎn)警示第9.3.1條（二）最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)審計(jì)的期末凈資產(chǎn)為負(fù)值，或者追溯重述后最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度期末凈資產(chǎn)為負(fù)值、第9.4.1條（七）法院依法受理公司重整、和解或者破產(chǎn)清算申請(qǐng)、第9.8.1條（二）公司違反規(guī)定程序?qū)ν馓峁?dān)保且情形嚴(yán)重；（七）公司最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度扣除非經(jīng)常性損益前后凈利潤(rùn)孰低者均為負(fù)值，且最近一年審計(jì)報(bào)告顯示公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性之規(guī)定的情形，屆時(shí)公司股票將依照《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2022年修訂）》之相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，敬請(qǐng)廣大投資者注意投資風(fēng)險(xiǎn)。
?。?）說明強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段涉及事項(xiàng)的最新進(jìn)展，包括但不限于上訴進(jìn)展、公安機(jī)關(guān)偵查進(jìn)展、你公司對(duì)責(zé)任人的核查進(jìn)展等。
公司于2022年1月30日收到代理律師轉(zhuǎn)發(fā)廣州中院電子送達(dá)的(2020)粵01民初2011號(hào)一審《民事判決書》文書。在上訴期內(nèi)，公司因不服一審判決，公司已于2022年2月11日已經(jīng)通過EMS郵寄紙質(zhì)上訴狀及副本給廣州中院，向廣東省高級(jí)人民法院提出上訴，并于2022年3月17日繳納了上訴費(fèi)，2022年5月29日公司收到廣東省高級(jí)人民法院送達(dá)的案號(hào)為(2022)粵民終1734號(hào)《廣東省高級(jí)人民法院受理案件通知書》。
此外，公司就廣州農(nóng)商行致公司函件中提及的差額補(bǔ)足義務(wù)涉及的事項(xiàng)向玉環(huán)市公安局進(jìn)行了報(bào)案，玉環(huán)市公安局于2021年3月23日對(duì)該案立案?jìng)刹椋荒壳?，案件尚在偵查過程中，公司尚未收到結(jié)論性意見或決定。
根據(jù)廣州農(nóng)商行在訴訟中提供的證據(jù)材料復(fù)印件中《差額補(bǔ)足協(xié)議》顯示，該協(xié)議締約方為中捷資源投資股份有限公司（甲方）和廣州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（乙方），甲方法定代表人簽章處顯示手簽周海濤，乙方法定代表人或負(fù)責(zé)人簽章處顯示為汪大偉的印章，協(xié)議甲方、乙方處分別加蓋顯示為中捷資源投資股份有限公司和廣州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司的印章。由于公安機(jī)關(guān)對(duì)涉及的事項(xiàng)已立案?jìng)刹?，根?jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》之相關(guān)規(guī)定，犯罪嫌疑人不得與特定的人員會(huì)見或者通信，因此公司無法對(duì)證據(jù)材料復(fù)印件中《差額補(bǔ)足協(xié)議》顯示的責(zé)任人進(jìn)行核查，最終以公安機(jī)關(guān)和/或司法機(jī)關(guān)最終認(rèn)定為準(zhǔn)。
但公司對(duì)2017年6月27日在職的除周海濤外其他董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)是否指使周海濤或直接參與簽訂《差額補(bǔ)足協(xié)議》進(jìn)行了核查，根據(jù)詢問，均聲明沒有指使周海濤簽訂《差額補(bǔ)足協(xié)議》，也沒有直接參與簽訂《差額補(bǔ)足協(xié)議》，并均表示于2020年11月6日公司披露《關(guān)于重大事項(xiàng)的公告》前，對(duì)《差額補(bǔ)足協(xié)議》不知情。
?。?）逐項(xiàng)對(duì)照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1502號(hào)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第五條規(guī)定的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形，說明保留意見涉及事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響不具有廣泛性的判斷依據(jù)，是否存在以保留意見代替否定意見、無法表示意見的情形；
?。?）說明就強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)已執(zhí)行的審計(jì)程序，是否獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，未將該強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因，該事項(xiàng)不影響已發(fā)表的審計(jì)意見的判斷依據(jù)，在此基礎(chǔ)上說明審計(jì)意見是否客觀、謹(jǐn)慎，是否符合《監(jiān)管規(guī)則適用指引審計(jì)類第1號(hào)》的有關(guān)規(guī)定；
?。?）說明在公司同樣存在被中國(guó)證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查的情況下，對(duì) 2021年年報(bào)出具保留意見而對(duì)2019年年報(bào)出具無保留意見的原因及合理性。
《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》第五條規(guī)定：根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括下列方面：
?。ǘ╇m然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分；
公司由于證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，無法向我們說明調(diào)查原因和具體內(nèi)容，無法提供相關(guān)具體資料，使我們的審計(jì)范圍受到一定限制，導(dǎo)致我們無法準(zhǔn)確判斷調(diào)查事項(xiàng)對(duì)中捷資源公司財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能產(chǎn)生的影響。我們考慮如證監(jiān)會(huì)最終調(diào)查結(jié)論認(rèn)為中捷資源財(cái)務(wù)報(bào)表中存在我們審計(jì)過程中未發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，根據(jù)我們歷年對(duì)中捷資源審計(jì)情況，該未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（如有）可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，故出具保留意見審計(jì)報(bào)告。不存在以保留意見代替否定意見、無法表示意見的情形。
?。?）獲取并查看國(guó)浩律師（杭州）事務(wù)所出具的《關(guān)于中捷資源投資股份有限公司涉及之（2020）粵01民初2011號(hào)《民事判決書》之法律分析意見書》以及北京煒衡（杭州）律師事務(wù)所出具的《關(guān)于中捷資源投資股份有限公司涉及之（2020）粵01民初2011號(hào)《民事判決書》之法律意見書》；
（5）查看訴訟涉及的其他兩家上市公司的公告及其他公開信息，了解其財(cái)務(wù)狀況及相關(guān)披露及對(duì)此事項(xiàng)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提情況。
強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段屬于我們根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要的事項(xiàng)，不屬于明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的情形及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1502 號(hào)在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表非無保留意見》規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)。我們所發(fā)表的審計(jì)意見基于我們已就該事項(xiàng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且該事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中不存在重大錯(cuò)報(bào)，上述強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段并不構(gòu)成對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的任何保留，也不影響已發(fā)表的審計(jì)意見類型。因此不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。
審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)所述我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如上所述，中捷資源于2022年1月30日收到有關(guān)廣州農(nóng)商行金融借款合同糾紛案的一審《民事判決書》，已于2022年2月11日向廣東省高級(jí)人民法院提出上訴。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。我們認(rèn)為，中捷資源在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的已就廣州農(nóng)商行借款糾紛一審判決提出上訴的情況有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)考慮到該事項(xiàng)屬于對(duì)已經(jīng)發(fā)生事項(xiàng)的客觀描述，我們?cè)趯徲?jì)報(bào)告中增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是根據(jù)我們的職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。我們判斷訴訟進(jìn)展事項(xiàng)不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，因此未列入關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。
我們逐項(xiàng)核對(duì)《監(jiān)管規(guī)則適用指引審計(jì)類第1號(hào)》的有關(guān)規(guī)定，分別核查錯(cuò)報(bào)、受限、重大性、廣泛性、持續(xù)經(jīng)營(yíng)等方面，我們認(rèn)為審計(jì)意見客觀、謹(jǐn)慎，符合《監(jiān)管規(guī)則適用指引審計(jì)類第1號(hào)》的有關(guān)規(guī)定。
公司于2020年1月15日收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》（浙證調(diào)查字2020001號(hào)），中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)決定對(duì)公司進(jìn)行立案調(diào)查，立案調(diào)查通知書的執(zhí)行單位為浙江證監(jiān)局。在此之前，公司于2020年1月6日收到中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)浙江證監(jiān)局發(fā)來的《行政監(jiān)管措施決定書》：經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)你公司2015年11月以來，存在未及時(shí)披露對(duì)東寧華信經(jīng)濟(jì)貿(mào)易有限責(zé)任公司重大投資、未及時(shí)披露大股東持股被輪候凍結(jié)、未披露非公開發(fā)行股份購買標(biāo)的資產(chǎn)江西金源農(nóng)業(yè)開發(fā)有限公司破產(chǎn)等事項(xiàng)。我們判斷調(diào)查事項(xiàng)主要為以上信息披露事項(xiàng)，不影響財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)披露，因此出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。
公司于2022年 4月 8日收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)《立案告知書》（證監(jiān)立案字 號(hào)），中國(guó)證監(jiān)會(huì)決定對(duì)公司立案調(diào)查，執(zhí)行機(jī)構(gòu)為中國(guó)證監(jiān)會(huì)。我們無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)判斷立案調(diào)查事項(xiàng)對(duì)公司的影響，因此出具保留意見審計(jì)報(bào)告。
公司年審機(jī)構(gòu)立信會(huì)計(jì)師亊務(wù)所(特殊普通合伙)為前述事項(xiàng)發(fā)表的意見，詳情參見同日刊載于巨潮資訊網(wǎng)（）上的《立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于對(duì)中捷資源投資股份有限公司年報(bào)問詢函的回復(fù)》（信會(huì)師函字[2022]第ZB086號(hào)）。
2.年報(bào)顯示，你公司對(duì)廣州農(nóng)商銀行金融借款合同糾紛案按照 15.86億元賠償責(zé)任的三分之一計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債5.37億元，你公司在對(duì)我部前期就預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提金額充分性、合理性、謹(jǐn)慎性的關(guān)注函答復(fù)中稱，截至目前，出具法律意見書的律師事務(wù)所基于委托約定以及核查受限等因素，未能就共同涉案的三家上市公司的償債能力、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)受限情況、資產(chǎn)變現(xiàn)能力進(jìn)行核查，未能在前述核查基礎(chǔ)上分析三家上市公司的資產(chǎn)可執(zhí)行性，且未檢索和查詢到同類判例的執(zhí)行情況。
請(qǐng)你公司說明在前述情況下，是否仍可依據(jù)法律意見書中在強(qiáng)制執(zhí)行過程中，三家公司分別承擔(dān)15.86億元的三分之一較為公平合理的結(jié)論按照15.86億元賠償責(zé)任的三分之一計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債及判斷理由，進(jìn)一步說明預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，是否存在規(guī)避期末凈資產(chǎn)為負(fù)值的情形。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
公司于2022年4月28日發(fā)布了《中捷資源投資股份有限公司關(guān)于對(duì)深圳證券交易所關(guān)注函回復(fù)的公告》（公告編號(hào)：2022-025），對(duì)深圳證券交易所就預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)提金額充分性、合理性、謹(jǐn)慎性的關(guān)注函進(jìn)行答復(fù)，答復(fù)后至今，未發(fā)生導(dǎo)致答復(fù)結(jié)論發(fā)生變化的情況。
此外，根據(jù)新潮能源披露的2021年年報(bào)顯示因廣州中院一審判決而計(jì)提未決訴訟的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為531,215,072.56元（即一審判決涉及的人民幣1,593,645,217.67元的三分之一），2021年末歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)為12,206,913,076.61元；*ST德奧披露的2021年年報(bào)顯示因廣州中院一審判決而計(jì)提未決訴訟的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為531,215,072.56元（即一審判決涉及的人民幣1,593,645,217.67元的三分之一），2021年末歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)為157,855,121.93元；公司則因廣州中院一審判決而計(jì)提未決訴訟的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為536,534,106.56元（即一審判決涉及的1,585,666,666.67元的三分之一賠償責(zé)任、7,978,551元訴訟費(fèi)用之合計(jì)金額），2021年末歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)為112,397,133.14元；三家公司對(duì)廣州農(nóng)商行金融借款合同糾紛一案一審的預(yù)計(jì)負(fù)債金額基本一致。
鑒于計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的狀態(tài)和背景未發(fā)生改變，包括三家公司計(jì)提金額的基本一致性和正在進(jìn)行的二審上訴等因素，公司認(rèn)為仍可依據(jù)國(guó)浩律師（杭州）事務(wù)所與北京煒衡（杭州）律師事務(wù)所出具的法律意見中在強(qiáng)制執(zhí)行過程中，三家公司分別承擔(dān)15.86億元的三分之一較為公平合理的結(jié)論按照15.86億元賠償責(zé)任的三分之一計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，中捷資源及另外兩家公司分別承擔(dān)1585666666.67元的1/3為最可能發(fā)生的金額。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)或有事項(xiàng)》第五條，預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生的金額確定。如前述分析，中捷資源及另外兩家公司分別承擔(dān)1585666666.67元的1/3是目前最可能發(fā)生的金額，因此為最佳估計(jì)數(shù)。
公司認(rèn)為因廣州中院一審判決而計(jì)提未決訴訟的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為5.37億元是符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。
同時(shí)，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具的帶與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性部分和帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見《審計(jì)報(bào)告》（信會(huì)師報(bào)字[2022]第ZB10892號(hào)）對(duì)公司前述計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債事項(xiàng)予以了認(rèn)可，在計(jì)提未決訴訟的預(yù)計(jì)負(fù)債后，公司的合并所有者權(quán)益為116,732,703.83元，因此，公司不存在通過少計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)避2021年期末凈資產(chǎn)為負(fù)值的情形。
公司年審機(jī)構(gòu)立信會(huì)計(jì)師亊務(wù)所(特殊普通合伙)為前述事項(xiàng)發(fā)表了意見，詳情參見同日刊載于巨潮資訊網(wǎng)（）上的《立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于對(duì)中捷資源投資股份有限公司年報(bào)問詢函的回復(fù)》（信會(huì)師函字[2022]第ZB086號(hào)）。
3.年報(bào)顯示，你公司報(bào)告期實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9.59億元，較2020年大幅增長(zhǎng)82.54%，實(shí)現(xiàn)歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)1,151.94萬元，較2020年扭虧為盈，主營(yíng)業(yè)務(wù)盈利能力提高的主要原因包括下游需求增長(zhǎng)、主要機(jī)型銷售單價(jià)上調(diào)、產(chǎn)量增長(zhǎng)致單臺(tái)制造成本下降抵消原材料價(jià)格上漲。
你公司公告顯示，你公司 2021年及 2020年銷售量分別為445,812臺(tái)和268,492臺(tái)，營(yíng)業(yè)成本中制造費(fèi)用分別為6,409.44萬元和3,626.64萬元，據(jù)此估算單臺(tái)制造費(fèi)用分別為143.77元及135.07元。
年報(bào)同時(shí)顯示，你公司應(yīng)收賬款期末余額1.35億元，同比增長(zhǎng)7.51%，應(yīng)付賬款期末余額2.52億元，同比增長(zhǎng)45.17%；貨幣資金期末余額1.32億元，同比增長(zhǎng)35.85%；固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值2億元，同比下降3.91%。
2021年，國(guó)內(nèi)在較好控制疫情的情況下經(jīng)濟(jì)持續(xù)復(fù)蘇，下業(yè)強(qiáng)勁需求拉動(dòng)了縫紉機(jī)行業(yè)周期性上漲。國(guó)外在各國(guó)放松疫情限制及寬松的貨幣政策刺激下，全球經(jīng)濟(jì)和需求呈現(xiàn)強(qiáng)勁反彈。據(jù)中國(guó)縫制機(jī)械協(xié)會(huì)公開資料顯示，我國(guó)縫制機(jī)械行業(yè)規(guī)上營(yíng)收同比增長(zhǎng)46.03%。在外部良好的環(huán)境和行業(yè)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)下，公司也抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)了2021年度主營(yíng)收入同比增長(zhǎng)82.20%，前30客戶平均增長(zhǎng)率90.5%。公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)貢獻(xiàn)毛利額5,776.69萬元，屬于主營(yíng)業(yè)務(wù)扭虧為盈最大影響因素。
受2021年原材料上漲因素影響，電腦車系列、包縫系列、平縫系列、特種機(jī)系列等主要機(jī)型單臺(tái)銷售價(jià)格有60-180元不等的漲價(jià)，這幾大機(jī)型漲價(jià)幅度均超過原材料漲價(jià)幅度，經(jīng)計(jì)算這幾大系列有26.47萬臺(tái)價(jià)格上漲，銷售調(diào)價(jià)、成本變動(dòng)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整綜合提高了毛利額897.39萬元。
2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)期間費(fèi)用10,334.33萬元，同比增加1,378.72萬元，同比增長(zhǎng)約15.40%，2021年期間費(fèi)用占收入比重與2020年相比下降6.28%，費(fèi)用占比數(shù)據(jù)如下：
綜上，受上述幾大主要因素的積極影響，公司2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)實(shí)現(xiàn)了扭虧為盈，盈利能力顯著增強(qiáng)。
（2）說明2021年單臺(tái)制造費(fèi)用較2020年上漲與你公司所稱產(chǎn)量增長(zhǎng)致單臺(tái)制造成本下降是否矛盾及理由；
本報(bào)告期公司主營(yíng)收入中其他銷售為2,548,89萬元，同比增加170.49%，其中對(duì)外鑄件銷售收入同比增加499.14%。2021年鑄件對(duì)外銷售2,370.55噸，收入1,602.20萬元，營(yíng)業(yè)成本1,515.28萬元，其中制造費(fèi)用456.26萬元。2020年鑄件銷售3.20萬元，營(yíng)業(yè)成本3.23萬元，其中制造費(fèi)用1.31萬元。因?qū)ν怃N售的鑄件分?jǐn)偭酥圃熨M(fèi)用，但不計(jì)入縫紉機(jī)整機(jī)銷售臺(tái)數(shù)中。因此，用制造費(fèi)用除以整機(jī)數(shù)量得出的單臺(tái)制造費(fèi)用成本會(huì)提高單臺(tái)整機(jī)平均制造費(fèi)用，將鑄件分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用456.26萬元剔除后，除以報(bào)告期整機(jī)銷售數(shù)量445,812臺(tái)，得出的單臺(tái)整機(jī)平均制造費(fèi)用為133.54元，而按同此方法，得出2020年單臺(tái)整機(jī)平均制造費(fèi)用為135.03元。2021年單臺(tái)平均制造費(fèi)用相較2020年單臺(tái)平均制造費(fèi)用是略有下降的。報(bào)告期公司自產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量同比增加75.39%，公司在年報(bào)信息披露闡述的2021年因產(chǎn)量增長(zhǎng)致單臺(tái)制造成本下降，部分抵銷了原材料價(jià)格上漲對(duì)成本的影響是不矛盾的。
?。?）說明你公司報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)幅度與應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款增長(zhǎng)幅度差異較大的原因及合理性，在此基礎(chǔ)上說明營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收應(yīng)付、貨幣資金之間勾稽關(guān)系是否正常、準(zhǔn)確、合理；
2021年公司合并主營(yíng)業(yè)務(wù)收入合計(jì)95,276.64萬元,其中中捷科技主營(yíng)業(yè)務(wù)收入95,250.76萬元，合并應(yīng)收賬款13,453.64萬元，其中中捷科技應(yīng)收賬款余額13,429.86萬元，合并應(yīng)付賬款25,176.16萬元，其中中捷科技應(yīng)付賬款余額25,118.48萬元。公司縫紉機(jī)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)主體為中捷科技，因此以下均以中捷科技單體經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)對(duì)營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收應(yīng)付、貨幣資金之間勾稽關(guān)系進(jìn)行分析及說明。
?、僦薪菘萍紤?yīng)收賬款期末余額1.34億元，同比增長(zhǎng)7.32%，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)82.15%，增長(zhǎng)幅度與應(yīng)收賬款差異較大的原因：
中捷科技主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，對(duì)于國(guó)內(nèi)經(jīng)銷商，公司會(huì)視客戶資信情況等授予客戶一定的信用額度，同時(shí)會(huì)給予其30至90天不等的信用期以及2/30、1.5/60、1/90、超出90天后付全款的現(xiàn)金折扣；對(duì)于國(guó)外經(jīng)銷商，除部分出口信保不能覆蓋的國(guó)家和地區(qū)采用前 TT收款方式外，其余經(jīng)銷商給予 90至120天的賬期，并約定信用期內(nèi)付款給予0.8～1%的獎(jiǎng)勵(lì)政策。2021年及2020年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況如下表：
與2020年相比較，2021年公司給予客戶的信用政策上未有大幅調(diào)整，且授予客戶的信用額度也未有大幅的調(diào)整及變動(dòng)，因此整體信用額度不會(huì)與銷售規(guī)模成比例增長(zhǎng)。如上表所示，在不考慮應(yīng)收賬款計(jì)提的信用減值損失的情況下，2021年國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較2020年減少53天，國(guó)際銷售應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較2020年減少59天。在2021年整體經(jīng)濟(jì)向好形勢(shì)下，平均單位客戶銷售基數(shù)增加，客戶為最大限度享受公司給予的現(xiàn)金折扣，加快回款，公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)加快，應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)幅度要低于營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)幅度。
②中捷科技2021年應(yīng)付賬款期末余額2.51億元，同比增長(zhǎng)44.85%，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增長(zhǎng)82.15%差異較大的原因；應(yīng)付賬款增長(zhǎng)與采購入庫額密切相關(guān)，公司與供應(yīng)商簽署的年度合同約定付款賬期主要為入庫后90天，應(yīng)付賬款余額主要是由第四季度采購入庫額形成。
從采購入庫數(shù)據(jù)表可知第四季度采購入庫額同比增長(zhǎng)53.75%，應(yīng)付賬款余額同比增長(zhǎng)45.17%，同比增長(zhǎng)幅度相差8.58%。采購業(yè)務(wù)中生鐵、硅鐵、廢鋼采用預(yù)付或貨到付款方式，剔除該影響因素，采購入庫額同比增長(zhǎng)幅度與應(yīng)付賬款增長(zhǎng)幅度一致，2021年主營(yíng)收入同比增長(zhǎng)82.20%，總采購入庫額同比增長(zhǎng)115.21%，產(chǎn)品生產(chǎn)周期約為50天，業(yè)務(wù)增長(zhǎng)階段采購入庫額增幅高于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)幅度屬于合理情況。
資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表部分科目之間表間勾稽關(guān)系如上，以利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，通過勾稽資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)科目的余額變動(dòng)進(jìn)行推導(dǎo)，得出的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為100,774.85萬元，與中捷科技單體現(xiàn)金流量表該項(xiàng)目列示的金額是一致的。以營(yíng)業(yè)成本為起點(diǎn)，通過勾稽資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)科目余額變動(dòng)，得出的購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金為79,479.95萬元，與中捷科技單體現(xiàn)金流量表該項(xiàng)目列示金額也保持一致。
結(jié)合現(xiàn)金流量表其他項(xiàng)目，中捷科技經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為-8,777.57萬元，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為281.07萬元。因公司營(yíng)運(yùn)資金不足，為抓住縫制設(shè)備市場(chǎng)上行的良好機(jī)遇，公司向銀行申請(qǐng)短期信貸，為銷售增量提供資金支持，2021年中捷科技籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為13,433.40萬元?？紤]匯率變動(dòng)等影響因素后，中捷科技期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額為8,473.56萬元。
綜上所述，報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)幅度與應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款增長(zhǎng)的幅度差異是合理的，營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收應(yīng)付、貨幣資金之間勾稽關(guān)系是正常、準(zhǔn)確、合理的。
請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師結(jié)合銷售與收款循環(huán)審計(jì)、采購與付款循環(huán)審計(jì)中執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，對(duì)公司業(yè)績(jī)真實(shí)性進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。
2017年、2018年兩年公司固定資產(chǎn)累計(jì)投資額8,869萬元，對(duì)部分生產(chǎn)線進(jìn)行了升級(jí)改造，公司設(shè)計(jì)產(chǎn)能達(dá)到80萬臺(tái)。公司產(chǎn)能的充分發(fā)揮，不僅取決于公司的生產(chǎn)設(shè)施等硬件投入，還取決于市場(chǎng)需求、人工投入等。2018年因銷售形勢(shì)較好，中捷科技自產(chǎn)產(chǎn)量57.59萬臺(tái)，產(chǎn)能利用率達(dá)到71.99%。2019年、2020年受市場(chǎng)下行，特別是2020年因疫情原因造成的開工晚、用工難及海內(nèi)外市場(chǎng)需求萎縮等影響，產(chǎn)能利用率較低。近四年內(nèi)公司固定資產(chǎn)情況及產(chǎn)能利用率如下表所示：
由上表可見，公司自2018年起即具備較大的產(chǎn)能，2019年及2020年受市場(chǎng)影響，及產(chǎn)線工人的招工及用工情況，公司產(chǎn)量較低；2021年隨著公司業(yè)務(wù)的拓展產(chǎn)能利用率逐漸恢復(fù)。公司固定資產(chǎn)投資規(guī)模能滿足產(chǎn)能需求，在需求穩(wěn)定的前提下，產(chǎn)線工人的招工及用工充足率是影響公司產(chǎn)能發(fā)揮的重要因素。
公司年審機(jī)構(gòu)立信會(huì)計(jì)師亊務(wù)所(特殊普通合伙)為前述事項(xiàng)發(fā)表了意見，詳情參見同日刊載于巨潮資訊網(wǎng)（）上的《立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于對(duì)中捷資源投資股份有限公司年報(bào)問詢函的回復(fù)》（信會(huì)師函字[2022]第ZB086號(hào)）。
4.年報(bào)顯示，你公司全資子公司玉環(huán)禾旭貿(mào)易發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱禾旭貿(mào)易）報(bào)告期實(shí)現(xiàn)貿(mào)易收入 250.26萬元；你公司應(yīng)付票據(jù)期末余額 3.46億元，同比大幅增長(zhǎng)3,785.13%，你公司稱原因?yàn)楹绦褓Q(mào)易開展貿(mào)易業(yè)務(wù)用銀行承兌匯票支付貨款所致；現(xiàn)金流量表附注中支付的票據(jù)手續(xù)費(fèi)911.42萬元。此外，你公司2021年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~季度波動(dòng)較大，你公司稱原因?yàn)榈诙⑷径饶愎咀庸臼褂勉y行承兌匯票支付貨款比例增加所致。
?。?）說明禾旭貿(mào)易開展貿(mào)易業(yè)務(wù)確認(rèn)收入采用總額法還是凈額法及相關(guān)會(huì)計(jì)處理的依據(jù)，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；
報(bào)告期內(nèi)，公司全資子公司禾旭貿(mào)易開展貿(mào)易供應(yīng)鏈服務(wù)業(yè)務(wù)。目前供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)主要為向客戶提供電解銅及面板等電子元器件的購銷服務(wù)，為供應(yīng)商和客戶實(shí)現(xiàn)快速資源匹配，提升供應(yīng)鏈的運(yùn)營(yíng)效率和價(jià)值。2021年禾旭貿(mào)易供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)情況如下：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，來判斷其從事交易時(shí)的身份是主要責(zé)任人還是代理人。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品的，該企業(yè)為主要責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入；否則，該企業(yè)為代理人，應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的傭金或手續(xù)費(fèi)的金額確認(rèn)收入，該金額應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額扣除應(yīng)支付給其他相關(guān)方的價(jià)款后的凈額，或者按照既定的傭金金額或比例等確定。
?。ㄈ┢髽I(yè)自第三方取得商品控制權(quán)后，通過提供重大的服務(wù)將該商品與其他商品整合成某組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶。
在具體判斷向客戶轉(zhuǎn)讓商品前是否擁有對(duì)該商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)不應(yīng)僅局限于合同的法律形式，而應(yīng)當(dāng)綜合考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況，這些事實(shí)和情況包括：
結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用總額法核算貿(mào)易業(yè)務(wù)的收入、成本和存貨應(yīng)滿足的基本前提是：有明顯證據(jù)表明本企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)實(shí)際持有對(duì)相應(yīng)存貨實(shí)物的控制權(quán)，具體含義為：企業(yè)承擔(dān)與該存貨相關(guān)的公允價(jià)值變動(dòng)、實(shí)物毀損滅失、滯銷積壓、品質(zhì)瑕疵等風(fēng)險(xiǎn)和收益，且該控制權(quán)是非過渡性、非瞬時(shí)性的。
電解銅業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式為以銷定采，交易價(jià)格在上海有色網(wǎng)、上海期貨交易所對(duì)外公布的均價(jià)或點(diǎn)價(jià)的基礎(chǔ)上，公司與上游供應(yīng)商協(xié)商確定采購基價(jià)，再加上一定的利潤(rùn)確定銷售價(jià)格進(jìn)行結(jié)算。交貨基本為先款后貨，上下游交易均不存在賒銷，且存貨收發(fā)均在1-2天內(nèi)完成交割，存貨流轉(zhuǎn)速度快，不存在囤貨的情形。公司實(shí)際上不承擔(dān)存貨的毀損滅失、公允價(jià)值變動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)。不滿足在一段時(shí)間內(nèi)實(shí)際持有相應(yīng)存貨控制權(quán)的要求，因此公司根據(jù)謹(jǐn)慎性原則對(duì)電解銅貿(mào)易業(yè)務(wù)采用凈額法進(jìn)行核算。
面板等電子元器件貿(mào)易業(yè)務(wù)，主要是公司利用自身的信息和資源優(yōu)勢(shì)，根據(jù)買方需求，在市場(chǎng)上尋找符合買方要求的貨物，并收取買方一定比例的預(yù)付款后（通常為采購價(jià)款的30%-40%），全額付款向供應(yīng)商采購。同時(shí)，禾旭貿(mào)易給予買方一定的賬期分批提貨，并收取期間服務(wù)費(fèi)用，因此禾旭貿(mào)易實(shí)際承擔(dān)的是代理人的角色。根據(jù)以上交易特征，公司根據(jù)謹(jǐn)慎性原則對(duì)面板等電子元器件采用凈額法核算。
在具體的會(huì)計(jì)處理上，在確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)禾旭貿(mào)易按照商品銷售收入減去營(yíng)業(yè)成本的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入，2021年禾旭貿(mào)易總額法口徑下發(fā)生銷售收入170,805.27萬元，對(duì)應(yīng)成本170,555.01萬元，差額250.26萬元。公司按照凈額法口徑，以差額250.26萬元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。 在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，因在禾旭貿(mào)易電解銅業(yè)務(wù)貿(mào)易模式下，貨款的收付方式一種為收現(xiàn)金付現(xiàn)金，考慮到禾旭貿(mào)易在貿(mào)易業(yè)務(wù)中承擔(dān)的是代理人角色，公司用銷售商品收到的現(xiàn)金與購買商品支付的現(xiàn)金的凈差額來反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流，而在另外一種業(yè)務(wù)模式下，禾旭貿(mào)易銷售商品收到的是現(xiàn)金，但是購買商品支付的是銀行承兌匯票。收到的貨款公司反映在銷售商品收到的現(xiàn)金中，購買商品支付的貨款因?yàn)槭且糟y行承兌匯票支付，且票據(jù)支付時(shí)間與票據(jù)到期時(shí)間存在時(shí)間差，因此支付給供應(yīng)商時(shí)不產(chǎn)生現(xiàn)金流。在該模式下，現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)H反映銷售商品收到的現(xiàn)金，只有當(dāng)對(duì)應(yīng)的銀行承兌匯票到期，公司向銀行支付時(shí)，才會(huì)體現(xiàn)購買商品支付的現(xiàn)金流量。因此，在該模式下，因承兌匯票支付給供應(yīng)商的時(shí)間與匯票到期時(shí)間不一致，且金額較大時(shí)，會(huì)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量各季度間的波動(dòng)，具體分析詳見問題（4）的回復(fù)。
2021年，禾旭貿(mào)易總額法下銷售收入合計(jì)170,805.27萬元，總額法下營(yíng)業(yè)成本170,555.01萬元，禾旭貿(mào)易部分采購款以銀行承兌匯票進(jìn)行支付。2021年，禾旭貿(mào)易支付采購款合計(jì) 196,882.26萬元，其中電解銅貿(mào)易支付貨款185,314.30萬元，面板業(yè)務(wù)等貿(mào)易支付貨款11,567.96萬元。電解銅貿(mào)易以銀行承兌匯票方式支付貨款 50,990萬元，其余部分以現(xiàn)金方式支付。截至 2021年末，銀行承兌匯票到期20,000萬元，剩余30,990萬元尚未到期，該未到期部分在報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)付票據(jù)現(xiàn)。2021年，禾旭貿(mào)易用承兌匯票支付貨款的比例占采購額的比例為25.90%，由于大宗商品貿(mào)易領(lǐng)域，以銀行承兌匯票作為貨款支付是一種常見的結(jié)算模式，故此比例的銀行承兌匯票結(jié)算占比屬于合理范圍，與禾旭貿(mào)易的業(yè)務(wù)規(guī)模匹配。
（3）結(jié)合禾旭貿(mào)易報(bào)告期營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)比其開展貿(mào)易業(yè)務(wù)所開銀行承兌匯票規(guī)模及支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)，說明你公司子公司開展貿(mào)易業(yè)務(wù)的商業(yè)合理性，財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)科目是否存在虛假記載；
2020年底，公司全資子公司禾旭貿(mào)易新增供應(yīng)鏈貿(mào)易業(yè)務(wù)。2021年禾旭貿(mào)易凈額法口徑下全年?duì)I業(yè)收入250.26萬元，管理費(fèi)用及銷售費(fèi)用合計(jì)70.04萬元；投資收益638.54萬元，主要為結(jié)構(gòu)性存款及大額存單利息收入；財(cái)務(wù)費(fèi)用834.20萬元，除利息收入外，票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用 911.42萬元；全年凈利潤(rùn)-80.52萬元。在禾旭貿(mào)易供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)中，面板貿(mào)易業(yè)務(wù)全部是采用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算，電解銅貿(mào)易業(yè)務(wù)則以現(xiàn)金結(jié)算為主，銀行承兌匯票結(jié)算為輔。電解銅供應(yīng)鏈貿(mào)易業(yè)務(wù)因周轉(zhuǎn)快，在使用銀行承兌匯票結(jié)算方式下，禾旭貿(mào)易以大額存單或結(jié)構(gòu)性存款向銀行申請(qǐng)開具銀行承兌匯票支付貨款，并同步向貼現(xiàn)銀行支付貼現(xiàn)利息，取得供貨方提供的貨物。貨物取得后，快速交付給買方回籠現(xiàn)金，不會(huì)長(zhǎng)時(shí)間占用營(yíng)運(yùn)資金。但因用銀行承兌匯票結(jié)算，手續(xù)相對(duì)復(fù)雜，因此只有少數(shù)供應(yīng)商愿意接受使用銀行承兌匯票結(jié)算，且供應(yīng)商愿意接受用銀行承兌匯票結(jié)算的前提為必須由采購方承擔(dān)貼現(xiàn)利息，即買方付息：禾旭貿(mào)易將銀行承兌匯票支付給供應(yīng)商以后，供應(yīng)商向銀行申請(qǐng)進(jìn)行貼現(xiàn)，銀行向禾旭貿(mào)易收取貼現(xiàn)利息后，將全額票款支付給供應(yīng)商。2021禾旭貿(mào)易電解銅貿(mào)易業(yè)務(wù)使用銀行承兌匯票結(jié)算貨款金額為50,990萬元，全部采用買方付息方式，對(duì)應(yīng)質(zhì)押的大額存單或結(jié)構(gòu)性存款本金為51,000萬元，支付票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用911.42萬元，而整個(gè)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)存續(xù)期間，經(jīng)測(cè)算對(duì)應(yīng)質(zhì)押給銀行的大額存單或結(jié)構(gòu)性存款可獲得約1,218.31萬元利息收入，其中2021年已確認(rèn)收入638.54萬元（投資收益科目），2022年預(yù)計(jì)可確認(rèn)收入579.77萬元。因此在貿(mào)易過程中，如果供應(yīng)商能接受用銀行承兌匯票結(jié)算，不僅能獲得銷售價(jià)差收入且能獲得高于貼現(xiàn)利息支出的存款利息收入，貿(mào)易綜合盈利能力提高。
?。?）說明你公司子公司貨款的支付政策各季度存在差異的原因及合理性，你公司對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~季度波動(dòng)較大的解釋是否充分合理。
2021年，公司子公司貨款的支付政策在各季度間不存在重大的調(diào)整。各季度間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~波動(dòng)較大，主要是由于公司采用銀行及票據(jù)兩種支付方式，票據(jù)支付不影響現(xiàn)金流。2021年禾旭貿(mào)易分別在第二季度、第三季度、第四季度開具票據(jù)20,000萬元、14,990萬元、16,000萬元，用于支付貿(mào)易業(yè)務(wù)供應(yīng)商貨款合計(jì)50,990萬元，2021年第四季度票據(jù)到期20,000萬元，期末結(jié)余30,990萬元。中捷科技第四季度開具的應(yīng)付票據(jù)3,587.66萬元，尚未到期。截至2021年末應(yīng)付票據(jù)余額34,577.66萬元。2021年開具的應(yīng)付票據(jù)模擬現(xiàn)金并入現(xiàn)金流量表后，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~如下：
考慮票據(jù)對(duì)現(xiàn)金流的影響后，各季度間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~波動(dòng)幅度降低，2021年第二季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈額3,834.42萬元，主要系第二季度銷售收入較第一季度增長(zhǎng)，同時(shí)銷售回款的增加。而第三季度及第四季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，主要系公司出于對(duì)后期銷售增長(zhǎng)的預(yù)期，增加生產(chǎn)訂單，提高存貨儲(chǔ)備所致。中捷科技第二季度末、第三季度、第四季度期末存貨余額分別為27,579.29萬元、38,667.57萬元、46,836.05萬元，存貨儲(chǔ)備在第三季度及第四季度分別增長(zhǎng)11,088.28萬元、8,168.48萬元。
綜上，影響各季度間現(xiàn)金流量波動(dòng)較大的最主要原因?yàn)閼?yīng)付票據(jù)的支付比例，剔除票據(jù)影響因素外，波動(dòng)幅度降低，公司在年報(bào)中對(duì)現(xiàn)金流季度間波動(dòng)的解釋是合理的。
公司年審機(jī)構(gòu)立信會(huì)計(jì)師亊務(wù)所(特殊普通合伙)為前述事項(xiàng)發(fā)表了意見，詳情參見同日刊載于巨潮資訊網(wǎng)（）上的《立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于對(duì)中捷資源投資股份有限公司年報(bào)問詢函的回復(fù)》（信會(huì)師函字[2022]第ZB086號(hào)）。
5.年報(bào)顯示，你公司貨幣資金期末余額1.32億元，其他流動(dòng)資產(chǎn)中大額存單及利息期末余額3.52億元、期初余額為0，短期借款期末余額1.39億元、期初余額為0，長(zhǎng)期借款期末、期初余額均為0。
你公司報(bào)告期財(cái)務(wù)費(fèi)用中利息收入220.01萬元、利息費(fèi)用1,219.78萬元；你公司報(bào)告期流動(dòng)比率和速動(dòng)比率分別為1.42和0.84，較上期2.40和1.34均下降；應(yīng)付票據(jù)期末余額3.46億元，同比大幅增長(zhǎng)3,785.13%。
?。?）結(jié)合你公司報(bào)告期有息負(fù)債規(guī)模、貨幣資金及大額存單規(guī)模、存利率、利息收入和利息費(fèi)用發(fā)生額，說明你公司存貸業(yè)務(wù)的商業(yè)合理性，是否存在不合理的存貸雙高特征；
報(bào)告期公司貨幣資金余額13,215.73萬元，大額存單及利息35,178.51萬元，貨幣資金及大額存單主要由公司全資子公司中捷科技及禾旭貿(mào)易持有。公司有息負(fù)債主要為公司的短期借款，報(bào)告期末公司短期借款合計(jì)13,864.68萬元，借款主體為中捷科技，除此之外無其他有息負(fù)債。
2021年中捷科技為充分把握需求回暖和市場(chǎng)反彈重要機(jī)遇，推進(jìn)增產(chǎn)擴(kuò)產(chǎn)，從年中開始公司存貨余額增長(zhǎng)明顯，占用了較多的營(yíng)運(yùn)資金。為補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金的不足，為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供更有力的保障，中捷科技用不動(dòng)產(chǎn)作為抵押，根據(jù)資金預(yù)算情況向銀行申請(qǐng)信貸。截至報(bào)告期末，中捷科技余額13,864.68萬元，全年利息支出308.36萬元。期間，中捷科技為了增加資金的利用效率，利用部分暫時(shí)未投入生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的閑置資金開具了定期存單，以沖抵財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出。2021年第四季度，因定期存單尚未到期，中捷科技將3,350萬元余額的大額存單質(zhì)押并開具承兌匯票3,350萬元，用以支付貨款。
2021年，中捷科技實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入95,291.80萬元，截至2021年末，中捷科技定期存單余額3,350萬元，貨幣資金余額8,711.22萬元，規(guī)模13,864.68萬元，與中捷科技整體經(jīng)營(yíng)規(guī)模匹配，利息支出合理，不存在不合理的存貸雙高現(xiàn)象。
禾旭貿(mào)易在2021年供應(yīng)鏈貿(mào)易中，因其中電解銅大宗貿(mào)易涉及資金額較大，為了加快資金周轉(zhuǎn)，按照行業(yè)通行做法，部分貨款以銀行承兌匯票作為交易的支付方式。大額存單的存款利率大于票據(jù)貼現(xiàn)息的利率，因此公司采用用大額存單質(zhì)押開具票據(jù)的形式，以降低資金成本。截至報(bào)告期末公司持有的大額存單均已經(jīng)質(zhì)押給銀行開具承兌匯票，對(duì)應(yīng)的應(yīng)付票據(jù)余額為30,990萬元。
公司年審機(jī)構(gòu)立信會(huì)計(jì)師亊務(wù)所(特殊普通合伙)為前述事項(xiàng)發(fā)表了意見，詳情參見同日刊載于巨潮資訊網(wǎng)（）上的《立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）關(guān)于對(duì)中捷資源投資股份有限公司年報(bào)問詢函的回復(fù)》（信會(huì)師函字[2022]第ZB086號(hào)）。
?。?）結(jié)合短期借款和應(yīng)付票據(jù)余額同比大幅增長(zhǎng)的情況，以及流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的變動(dòng)情況，說明你公司是否存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
2020年受疫情以及市場(chǎng)下行影響，公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入降低，產(chǎn)能釋放不足，投資縮減。自有資金能滿足公司日常營(yíng)運(yùn)需求，因此公司歸還了年初銀行借款，期末短期借款余額為零，公司資產(chǎn)的流動(dòng)比率及速動(dòng)比率相對(duì)較高。
2021年，市場(chǎng)回暖反彈，公司推進(jìn)了增產(chǎn)擴(kuò)產(chǎn)，營(yíng)運(yùn)資金需求及投資需求增長(zhǎng)，公司根據(jù)資金預(yù)算需求增加了短期借款，資產(chǎn)流動(dòng)比率及速動(dòng)比率較上年同期有降低。但隨著收入的增長(zhǎng)，公司速動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率從上年的4.20提升到7.13，截至報(bào)告期期末公司賬面貨幣資金余額13,215.73萬元，短期借款余額13,864.68萬元，2022年第一季度公司實(shí)現(xiàn)銷售收入30,501.37萬元，公司貨幣資金余額及應(yīng)收賬款的回流對(duì)于短期借款的償還具有足夠的保障能力。
報(bào)告期公司應(yīng)付票據(jù)余額為34,577.66萬元,其中中捷科技應(yīng)付票據(jù)期末余額3,587.66萬元,禾旭貿(mào)易應(yīng)付票據(jù)期末余額30,990萬元。中捷科技應(yīng)付票據(jù)中，其中3,350萬元以中捷科技定期存單3,350萬元作為質(zhì)押開具，公司將定期存單在其他流動(dòng)資產(chǎn)中列報(bào)。大額定期存單到期時(shí)間以及應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)間如下：
由上表可見，中捷科技定期存單到期時(shí)間基本早于應(yīng)付票據(jù)的到期時(shí)間，到期的定期存單可以用來歸還到期票據(jù)，不存在期限錯(cuò)配。
報(bào)告期禾旭貿(mào)易應(yīng)付票據(jù)余額為 30,990萬元，以禾旭貿(mào)易持有的面值為31,000萬元的大額存單作為質(zhì)押開具。明細(xì)如下：
銀行 銀行承兌匯票金額（萬元） 銀行承兌匯票到期日 存單金額（萬元） 存單到期日 是否期限錯(cuò)配
2021年末，禾旭貿(mào)易應(yīng)付票據(jù)余額30,990萬元，其中有7筆和對(duì)應(yīng)的大額存單到期日存在期限錯(cuò)配情況，其中單筆最大金額5,000萬元，最小金額1,000萬元。2021年底，禾旭貿(mào)易賬面貨幣資金余額為3,521.05萬元，面板貿(mào)易業(yè)務(wù)存貨約2,541萬元也能陸續(xù)通過銷售收回，且母公司合并日?？蓜?dòng)用資金余額基本保持在7,000萬元以上，故足以應(yīng)付期限錯(cuò)配票據(jù)的到期歸還。且禾旭貿(mào)易開具銀行承兌匯票對(duì)應(yīng)質(zhì)押的大額存單性質(zhì)均為大型銀行保本保息、可轉(zhuǎn)讓存單，本身具有較強(qiáng)的流動(dòng)性。以上7筆存在期限錯(cuò)配的存單中，其中二年期的存單利率約2.98%-3.05%，三年期存單利率約3.45%-3.75%。其中對(duì)應(yīng)銀行承兌匯票到期以后，剩余期限最短的一筆存單為華夏銀行1,000萬元，到期日只剩4個(gè)月，利率高達(dá)3.05%，高于現(xiàn)有市場(chǎng)上所有的銀行存款產(chǎn)品和銀行理財(cái)，而剩余期限最長(zhǎng)的一筆為浦發(fā)銀行4,000萬元，到期日還剩2年，利率3.45%，根據(jù)2022年5月27日浦發(fā)銀行網(wǎng)銀顯示，在售的大額可轉(zhuǎn)讓存單產(chǎn)品只有1款，期限3年，利率3.3%，額度1億元，且需輸入權(quán)益碼（暨定向某優(yōu)質(zhì)客戶發(fā)行，非公開發(fā)行，其他客戶不可認(rèn)購），無其他各類期限的大額可轉(zhuǎn)讓存單發(fā)行?？傮w來說，現(xiàn)有銀行承兌匯票業(yè)務(wù)到期后，在市場(chǎng)資金充裕，資金收益率下行嚴(yán)重的大環(huán)境下，禾旭貿(mào)易持有的大額可轉(zhuǎn)讓存單屬于市場(chǎng)稀缺產(chǎn)品，流動(dòng)性極佳，可隨時(shí)轉(zhuǎn)讓，回籠資金。禾旭貿(mào)易持有的大額存單，截至票據(jù)到期日，本金及利息收入足以覆蓋票據(jù)到期金額。
綜上所述，報(bào)告期雖然公司流動(dòng)比率、速動(dòng)比率較上年下降，公司短期借款、應(yīng)付票據(jù)余額同比增長(zhǎng)，但公司不存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
6.你公司2018年至2021年年度報(bào)告顯示，你公司陸續(xù)對(duì)多項(xiàng)對(duì)外投資（包括確認(rèn)為其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)的對(duì)大興安嶺捷瑞生態(tài)科技有限公司、陜西三沅重工發(fā)展股份有限公司的投資等，以及與確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的對(duì)貴州拓實(shí)能源有限公司的投資等）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失，截至報(bào)告期末，除大興安嶺捷瑞生態(tài)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱捷瑞生態(tài)）賬面價(jià)值2,656.91萬元外，其余對(duì)外投資賬面價(jià)值均已減記至0。你公司在回復(fù)2020年年報(bào)問詢函時(shí)稱，捷瑞生態(tài)和貴州拓實(shí)能源有限公司的其他股東尚未實(shí)繳出資，且捷瑞生態(tài)2020年度營(yíng)業(yè)收入為0，你公司將聘請(qǐng)律師事務(wù)所協(xié)助公司對(duì)所有投資項(xiàng)目的后續(xù)處理提供訴訟及非訴訟法律服務(wù)，行使股東權(quán)利，保護(hù)公司利益，但你公司未在2021年年報(bào)中披露投后管理相關(guān)進(jìn)展。報(bào)告期你公司進(jìn)一步對(duì)捷瑞生態(tài)的投資確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失417.35萬元。
?。?）補(bǔ)充披露捷瑞生態(tài)報(bào)告期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，說明捷瑞生態(tài)目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并結(jié)合你公司所持其股權(quán)的評(píng)估方法、重要評(píng)估參數(shù)及評(píng)估結(jié)果的推算過程，說明報(bào)告期對(duì)其確認(rèn)417.35萬元公允價(jià)值變動(dòng)損失的合理性和準(zhǔn)確性，以前年度減值計(jì)提是否充分；
捷瑞生態(tài)于2016年9月8日設(shè)立，公司全資子公司上海盛捷以1元/股的方式出資1.10億元持有捷瑞生態(tài)11%股權(quán)。
捷瑞生態(tài)作為大興安嶺地區(qū)的招商引資企業(yè)，捷瑞生態(tài)于2017年1月份正式向國(guó)家林業(yè)局報(bào)送了關(guān)于種豬場(chǎng)占用林地申請(qǐng)，3月份獲得了國(guó)家林業(yè)局審查通過，經(jīng)與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)商洽談完成了養(yǎng)殖場(chǎng)地的選址工作，按照大興安嶺地區(qū)發(fā)改委的要求，完成了種豬場(chǎng)、飼料廠可研性報(bào)告的編制工作，并報(bào)送加區(qū)發(fā)改局立項(xiàng)備案；4月初佳木斯大學(xué)方面來到大興安嶺對(duì)捷瑞黑豬周邊的黑豬養(yǎng)殖環(huán)境進(jìn)行了考察，7月份捷瑞黑豬正式與佳木斯大學(xué)簽訂了戰(zhàn)略合作協(xié)議；8月份同上海交通大學(xué)就推進(jìn)育種工作簽訂了合作意向書。
之后，為了做好捷瑞生態(tài)森林散養(yǎng)有機(jī)黑豬品牌的宣傳工作，捷瑞生態(tài)在北京市場(chǎng)提前布局了黑豬營(yíng)銷試點(diǎn)，在2017年1月開始在北京華聯(lián)、鑫海韻通、幸福超市等共計(jì)16家大型超市經(jīng)營(yíng)黑豬肉的銷售，組建了黑豬業(yè)務(wù)營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)，搭建了購銷業(yè)務(wù)鏈條，逐步摸清了購銷各個(gè)環(huán)節(jié)涉及的市場(chǎng)相關(guān)數(shù)據(jù)及參數(shù)。直至2018年底由于運(yùn)輸較遠(yuǎn)、黑豬運(yùn)輸、代養(yǎng)成本居高不下，且由于公司終止了非公開發(fā)行股票申請(qǐng)，導(dǎo)致預(yù)期的相關(guān)項(xiàng)目無法繼續(xù)實(shí)施，經(jīng)捷瑞生態(tài)董事會(huì)商議后報(bào)股東大會(huì)決定暫停黑豬肉銷售業(yè)務(wù)。
2019年，捷瑞生態(tài)與北京二商集團(tuán)、京東等大型企業(yè)進(jìn)行了農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易合作及開展電子商務(wù)項(xiàng)目，并在大型平臺(tái)上進(jìn)行大興安嶺林區(qū)農(nóng)產(chǎn)品銷售。但是由于產(chǎn)品毛利低，競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，且銷售推廣費(fèi)用高，此次轉(zhuǎn)型未見成效。2019年底，捷瑞生態(tài)鑒于目前的經(jīng)營(yíng)虧損情況，決議暫停了林區(qū)農(nóng)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，并對(duì)人員進(jìn)行了梳理。2020年因新的業(yè)務(wù)方向暫不確定，同時(shí)因2020年上半年大興安嶺新冠疫情嚴(yán)重封鎖等原因，捷瑞生態(tài)基本上處于停業(yè)狀況，僅保留少量人員維持基本經(jīng)營(yíng)。2021年年初，捷瑞生態(tài)歇業(yè)，后續(xù)公司將依法對(duì)捷瑞生態(tài)采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓、解算、清算等方式進(jìn)行處置。
2022年1月，公司聘請(qǐng)上海加策資產(chǎn)評(píng)估有限公司對(duì)捷瑞生態(tài)截止2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了評(píng)估。以下為具體的評(píng)估過程以及評(píng)估結(jié)果：
1.企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的市場(chǎng)法，是指將評(píng)估對(duì)象與可比上市公司或者可比交易案例進(jìn)行比較，確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。
根據(jù)本次評(píng)估的企業(yè)特性，評(píng)估人員難以在公開市場(chǎng)上收集到與委估企業(yè)相類似的可比上市公司，且由于我國(guó)目前市場(chǎng)化、信息化程度尚不高，難于搜集到足夠的同類企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易案例，無法在公開正常渠道獲取上述影響交易價(jià)格的各項(xiàng)因素條件，也難以將各種因素量化成修正系數(shù)來對(duì)交易價(jià)格進(jìn)行修正，所以采用市場(chǎng)比較法評(píng)估就存在評(píng)估技術(shù)上的缺陷，所以本次企業(yè)價(jià)值評(píng)估不宜采用市場(chǎng)法。
2.企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的收益法，是指將預(yù)期收益資本化或者折現(xiàn)，確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。它是根據(jù)企業(yè)未來預(yù)期收益，按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率將其換算成現(xiàn)值，并以此收益現(xiàn)值作為股東全部權(quán)益的評(píng)估價(jià)值。
根據(jù)對(duì)捷瑞生態(tài)歷史年度的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，大興安嶺捷瑞生態(tài)科技有限公司成立于2016年，歷年利潤(rùn)表顯示，凈利潤(rùn)為負(fù)。系由于企業(yè)作為新成立企業(yè)，前期投入費(fèi)用較大，成立至今均處于虧損狀態(tài)，未來盈利情況具有很大的不確定性，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)正存在不確定性，所以不具備采用收益法的條件，經(jīng)分析評(píng)估人員認(rèn)為本次企業(yè)價(jià)值評(píng)估不適宜采用收益法。
3.企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的資產(chǎn)基礎(chǔ)法，是指以被評(píng)估企業(yè)評(píng)估基準(zhǔn)日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，合理評(píng)估企業(yè)表內(nèi)及表外各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值，確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的評(píng)估方法。
考慮到被評(píng)估單位資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)清晰、財(cái)務(wù)資料完整，各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債都可以被識(shí)別。委估資產(chǎn)不僅可根據(jù)財(cái)務(wù)資料和購建資料確定其數(shù)量，還可通過現(xiàn)場(chǎng)勘查核實(shí)其數(shù)量，可以按資產(chǎn)再取得途徑判斷其價(jià)值，所以本次評(píng)估可以采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法。
綜上所述，根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)準(zhǔn)則要求，本次評(píng)估充分考慮了評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象和范圍的相關(guān)要求，評(píng)估人員通過對(duì)評(píng)估對(duì)象的現(xiàn)場(chǎng)勘查及其相關(guān)資料的收集和分析，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行評(píng)估。
資產(chǎn)基礎(chǔ)法是指分別求出企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的評(píng)估值并累加求和，再扣減負(fù)債評(píng)估值，得出企業(yè)股東權(quán)益價(jià)值的一種方法。
1）對(duì)于貨幣資金的評(píng)估，評(píng)估人員通過對(duì)銀行存款余額同評(píng)估基準(zhǔn)日銀行對(duì)賬單核對(duì)，核對(duì)無誤后，以經(jīng)核實(shí)后的賬面值確認(rèn)評(píng)估值。
2）對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)和其他應(yīng)收款，評(píng)估人員在對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)核實(shí)無誤的基礎(chǔ)上，借助于歷史資料和現(xiàn)在調(diào)查了解的情況，具體分析數(shù)額、欠款時(shí)間和原因、款項(xiàng)回收情況、欠款人資金、信用、經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀等。對(duì)有確鑿證據(jù)證明已經(jīng)發(fā)生壞賬的款項(xiàng)，取得相關(guān)的證明文件，對(duì)該款項(xiàng)無法收回的部分全部確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)損失；對(duì)于其余款項(xiàng)根據(jù)賬齡的不同評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)損失。
對(duì)于固定資產(chǎn)房屋建筑物，根據(jù)評(píng)估目的要求，針對(duì)評(píng)估
